Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Artículo 36. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales.

  Redacción válida hasta (31.12.2020) la entrada en vigor de la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego.

    Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de Enero de 2020, se modifican, a través de la Disposición Final Primera del Real Decreto-Ley 17/2020, los apartados 1 y 2 y posteriormente el apartado 2 por la Disposición final quinta del Real Decreto-Ley 34/2020 que quedan redactados de la siguiente manera:

    1. Las inversiones en producciones españolas de largometrajes y cortometrajes cinematográficos y de series audiovisuales de ficción, animación o documental, que permitan la confección de un soporte físico previo a su producción industrial seriada darán derecho al productor a una deducción:

    a) Del 30 por ciento respecto del primer millón de base de la deducción.

    b) Del 25 por ciento sobre el exceso de dicho importe.

    La base de la deducción estará constituida por el coste total de la producción, así como por los gastos para la obtención de copias y los gastos de publicidad y promoción a cargo del productor hasta el límite para ambos del 40 por ciento del coste de producción.

    Al menos el 50 por ciento de la base de la deducción deberá corresponderse con gastos realizados en territorio español.

    El importe de esta deducción no podrá ser superior a 10 millones de euros.

    En el supuesto de una coproducción, los importes señalados en este apartado se determinarán, para cada coproductor, en función de su respectivo porcentaje de participación en aquella.

    Para la aplicación de la deducción, será necesario el cumplimiento de los siguientes requisitos:

    a') Que la producción obtenga el correspondiente certificado de nacionalidad y el certificado que acredite el carácter cultural en relación con su contenido, su vinculación con la realidad cultural española o su contribución al enriquecimiento de la diversidad cultural de las obras cinematográficas que se exhiben en España, emitidos por el Instituto de Cinematografía y de las Artes Audiovisuales, o por el órgano correspondiente de la Comunidad Autónoma con competencia en la materia. Dichos certificados serán vinculantes para la Administración tributaria competente en materia de acreditación y aplicación de los anteriores incentivos fiscales e identificación del productor beneficiario, con independencia del momento de emisión de los mismos

    b') Que se entregue una copia nueva y en perfecto estado de la producción en la Filmoteca Española o la filmoteca oficialmente reconocida por la respectiva Comunidad Autónoma.

    La deducción prevista en este apartado se generará en cada período impositivo por el coste de producción incurrido en el mismo, si bien se aplicará a partir del período impositivo en el que finalice la producción de la obra.

    No obstante, en el supuesto de producciones de animación, la deducción prevista en este apartado se aplicará a partir del período impositivo en que se obtenga el certificado de nacionalidad señalado en la letra a') anterior.

    La base de la deducción se minorará en el importe de las subvenciones recibidas para financiar las inversiones que generan derecho a deducción.

    El importe de esta deducción, conjuntamente con el resto de ayudas percibidas, no podrá superar el 50 por ciento del coste de producción. No obstante, dicho límite se elevará hasta:

    a'') El 85 por ciento para los cortometrajes.

    b'') El 80 por ciento para las producciones dirigidas por una persona que no haya dirigido o codirigido más de dos largometrajes calificados para su explotación comercial en salas de exhibición cinematográfica, cuyo presupuesto de producción no supere 1.500.000 de euros.

    c'') El 80 por ciento en el caso de las producciones rodadas íntegramente en alguna de las lenguas cooficiales distintas al castellano que se proyecten en España en dicho idioma cooficial o subtitulado.

    d'') El 80 por ciento en el caso de producciones dirigidas exclusivamente por personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento reconocido por el órgano competente.

    e'') El 75 por ciento en el caso de producciones realizadas exclusivamente por
directoras.

    f'') El 75 por ciento en el caso de producciones con un especial valor cultural y artístico que necesiten un apoyo excepcional de financiación según los criterios que se establezcan mediante Orden Ministerial o en las correspondientes convocatorias de ayudas.

    g'') El 75 por ciento en el caso de los documentales.

    h'') El 75 por ciento en el caso de las obras de animación cuyo presupuesto de producción no supere 2.500.000 de euros.

    i'') El 60 por ciento en el caso de producciones transfronterizas financiadas por más de un Estado miembro de la Unión Europea y en las que participen productores de más de un Estado miembro.

    j'') El 60 por ciento en el caso de coproducciones internacionales con países
iberoamericanos.

    2. Los productores registrados en el Registro Administrativo de Empresas Cinematográficas del Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales que se encarguen de la ejecución de una producción extranjera de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales que permitan la confección de un soporte físico previo a su producción industrial seriada tendrán derecho a la deducción prevista en este apartado por los gastos realizados en territorio español.

    La base de la deducción estará constituida por los siguientes gastos realizados en territorio español directamente relacionados con la producción:

    1.º Los gastos de personal creativo, siempre que tenga residencia fiscal en España o en algún Estado miembro del Espacio Económico Europeo, con el límite de 100.000 euros por persona.
    2.º Los gastos derivados de la utilización de industrias técnicas y otros proveedores.

    El importe de deducción será:

        a) Del 30 por ciento respecto del primer millón de base de la deducción y del 25 por ciento sobre el exceso de dicho importe.
        La deducción se aplicará siempre que los gastos realizados en territorio español sean, al menos, de 1 millón de euros. No obstante, en el supuesto de producciones de animación tales gastos serán, al menos, de 200.000 euros.
        El importe de esta deducción no podrá ser superior a 10 millones de euros, por cada producción realizada.
        El importe de esta deducción, conjuntamente con el resto de ayudas percibidas por la empresa contribuyente, no podrá superar el 50 por ciento del coste de producción.

        b) Del 30 por ciento de la base de la deducción, cuando el productor se encargue de la ejecución de servicios de efectos visuales y los gastos realizados en territorio español sean inferiores a 1 millón de euros.

    El importe de esta deducción no podrá superar el importe que establece el Reglamento (UE) 1407/2013 de la Comisión, de 18 de diciembre de 2013, relativo a la aplicación de los artículos 107 y 108 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea a las ayudas de minimis.

    La deducción prevista en este apartado queda excluida del límite a que se refiere el último párrafo del apartado 1 del artículo 39 de esta Ley. A efectos del cálculo de dicho límite no se computará esta deducción.

    Reglamentariamente se podrán establecer los requisitos y obligaciones para tener derecho a la práctica de esta deducción.

    3. Los gastos realizados en la producción y exhibición de espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales tendrán una deducción del 20 por ciento.

    La base de la deducción estará constituida por los costes directos de carácter artístico, técnico y promocional incurridos en las referidas actividades.

    La deducción generada en cada período impositivo no podrá superar el importe de 500.000 euros por contribuyente.

    Para la aplicación de esta deducción, será necesario el cumplimiento de los siguientes requisitos:

    a) Que el contribuyente haya obtenido un certificado al efecto, en los términos que se establezcan por Orden Ministerial, por el Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música.

    b) Que, de los beneficios obtenidos en el desarrollo de estas actividades en el ejercicio en el que se genere el derecho a la deducción, el contribuyente destine al menos el 50 por ciento a la realización de actividades que dan derecho a la aplicación de la deducción prevista en este apartado. El plazo para el cumplimiento de esta obligación será el comprendido entre el inicio del ejercicio en que se hayan obtenido los referidos beneficios y los 4 años siguientes al cierre de dicho ejercicio.

    La base de esta deducción se minorará en el importe de las subvenciones recibidas para financiar los gastos que generen el derecho a la misma. El importe de la deducción, junto con las subvenciones percibidas por el contribuyente, no podrá superar el 80 por ciento de dichos gastos.

NOTA: Redacción modificada (apartado 1 letra a') por Ley 11/2020 de PGE para 2021.
NOTA: Redacción modificada (apartado 2) por Real Decreto-ley 34/2020, de 17 de noviembre.
NOTA: Redacción modificada (apartados 1 y 2) por Real Decreto-ley 17/2020, de 28 de mayo.
NOTA: Redacción modificada (apartado 2) por Real Decreto-ley 26/2018, de 28 de diciembre.
NOTA: Redacción modificada (apartados 1 y 2) por Ley 3/2017 de PGE para 2017

Comentarios

Nuevos límites deducción por inversión en producciones audiovisuales recogidos en el RDL 17/2020.
Bienes de interés cultural, producciones cinematográficas, edición de libros, etc. Ejemplos.

Legislación

Orden ECD/2836/2015. Regula el procedimiento para la obtención del certificado del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música.
Art. 39 Ley 27/2014 Normas comunes a las deducciones previstas en este capítulo.

Jurisprudencia y Doctrina

Consulta Vinculante V2291-20 Deducción producción cine gastos personal México sociedad española.
Consulta Vinculante V0567-05 Deducciones por edición de libros
Consulta Vinculante V0310-04 Deducción por inversiones de  bienes de interés cultural  

Equivalencia Normativa

Equivalencia Ley anterior artículo 38 RDL 4/2004.

Redacción Anterior

Redacción anterior del artículo 36 hasta Entrada en Vigor de RD-ley 34/2020
Redacción anterior del artículo 36 hasta Entrada en Vigor de RD-ley 17/2020
Redacción anterior del artículo 36 hasta entrada en vigor de RD-ley 26/2018
Redacción anterior del artículo 36 hasta entrada en vigor de Ley 3/2017 de PGE para 2017