RETENCIONES EN VALORES NEGOCIABLES

    Los distintos tipos de activos financieros responden a la siguiente clasificación:

1. Con rendimiento implícito: Cuando se genera un rendimiento por la diferencia entre el importe satisfecho en la emisión, primera colocación o endoso y el comprometido a reembolsar al vencimiento; aquí se incluyen las primas de emisión, amortización y reembolso.


2. Con rendimiento explícito: Aquellos que generan intereses que se abonan de forma periódica o de una sola vez, y que no tienen la consideración de implícitos.


3. Con rendimiento mixto: Cuando generen los dos tipos de rendimientos anteriores.

    A partir de 1 de enero de 2014, el RIS es modificado para determinar que en el caso de reembolso de las participaciones de fondos de inversión, deberán practicar retención o ingreso a cuenta las sociedades gestoras, salvo por las participaciones registradas a nombre de entidades comercializadoras por cuenta de partícipes, respecto de las cuales serán dichas entidades comercializadoras las obligadas a practicar la retención o ingreso a cuenta.

    Cuando se trate de activos financieros con rendimiento implícito, la base para el cálculo de la retención será la diferencia positiva entre el valor de amortización, reembolso o transmisión y el valor de adquisición o suscripción de los activos en cuestión. Dicha base no se verá minorada en los gastos accesorios a la operación.

Legislación

Artículo 128 Ley 27/2014 de la LIS. Retenciones e ingresos a cuenta.
Artículo 129 Ley 27/2014 de la LIS. Normas sobre retención, transmisión y obligaciones formales.
Artículo 64 RD. 634/2015 RIS. Base para el cálculo de la obligación de retener e ingresar a cuenta