Se trata de una reforma del Régimen de Especial de Trabajadores Autónomos (RETA), en el que se presentan unos tramos de cotización para adecuar, tanto las bases de cotización como la cuota que deberán pagar los trabajadores por cuenta propia, a la diferencia entre los ingresos y los gastos, es decir, a los rendimientos netos esperados.

    Por tanto, se suprime la posibilidad que hasta ahora tenían los trabajadores autónomos de elegir su cotización y se sustituye por un sistema de tramos en función de los rendimientos que estos mismos trabajadores esperen obtener en el año, lo que supone un acercamiento al sistema de cotización que rige el Régimen General para los trabajadores asalariados.

    El nuevo sistema, que será de aplicación a partir del 1 de enero de 2023, se desplegará en un periodo inicial de nueve años, con revisiones periódicas cada tres años, aunque el Gobierno podrá valorar, en el marco del diálogo social, la aceleración del calendario.

    Este sistema de tramos comienza su aplicación entre los años 2023 a 2025, fecha en la que los agentes sociales y el gobierno, pactarán nuevos tramos para los periodos de 2026-2028 y 2029-2032 con los que se completarán los nueve años iniciales en los que se aplicará este sistema.

    El nuevo sistema de cotización para el periodo de 2023 a 2025 consta de 15 tramos que se aplicarán sucesivamente desde los rendimientos netos inferiores a 670 hasta los de más de 6.000 euros al mes. Para cada uno de estos tramos se podrá elegir entre una base mínima y máxima de cotización y partiendo de la misma, se calculará una cuota de autónomos aplicable a cada tramo.

    Puede consultar los siguientes apartados para conocer más sobre:

• Tramos de cotización por rendimientos del autónomo y cuotas que deberá pagar.
• Simulador de cuota que le corresponderá en función del tramo de cotización.

    La reforma exigirá que los trabajadores autónomos, al inicio de año o cuando se den de alta en el RETA faciliten una previsión de ingresos anuales para que la Tesorería General de la Seguridad Social -TGSS- conozca su situación.

    Los autónomos facilitarán esta previsión de rendimientos netos o ganancias a través del sistema ImportaSS, dentro del portal puesto a disposición por el Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones.

    Con los datos facilitados durante todo el ejercicio económico, será la propia TGSS la que calculará el rendimiento neto anual del trabajador autónomo con la diferencia entre ingresos y gastos anuales. A la cantidad resultante se le sumarán las cuotas obtenidas y se le restará un porcentaje del 7% o 3% (en función de si el trabajador es una persona física o un autónomo societario) por la deducción de gastos de difícil justificación: como la compra de materiales, el alquiler de una nave, etc. La cantidad obtenida se dividirá entre 12 para conocer cuál será el rendimiento neto mensual por el que se deberá cotizar.

    Una de las novedades que plantea el Real Decreto-ley 13/2022 es el incremento en el número de veces que el autónomo puede cambiar su base de cotización hasta las 6 veces por año, con efectos desde 1 de marzo, 1 de mayo, 1 de julio, 1 de septiembre 1 de noviembre y 1 de enero del año siguiente. De este modo cada dos meses, en función de los rendimientos netos del trabajador, se podrá modificar la base y por consiguiente la cuota que se deberá aportar.

    Aquí encontrará mayor detalle de cuántas veces y cómo se podrá cambiar de tramo cada año.

    El Real Decreto 322/2024, de 26 de marzo, establece un nuevo plazo para la comunicación de estos datos por parte de trabajadores autónomos que figuren de alta, a fecha 1 de Abril de 2024, en el RETA o en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar; y que no hubiesen comunicado dichos datos con anterioridad al 1 de noviembre de 2023.

    Por tanto, los autónomos que no lo hubieran hecho, deberán comunicar los datos sobre su actividad económica o profesional por medios electrónicos a la Tesorería General de la Seguridad Social en un plazo que finalizará el 30 de junio de 2024.

    Aquí encontrará mayor detalle sobre el plazo y la documentación que debe aportar.

    Con esta información podemos hacernos una idea de como afectará la reforma del sistema de cotización para los trabajadores por cuenta propia. Como ya hemos hecho mención, los trabajadores autónomos se enfrentarán a un cambio que pretende acercar su sistema de cotización al de los trabajadores por cuenta ajena, pero, al igual que ocurre con los asalariados, los autónomos cuentan con rendimientos muy dispares en función de su actividad o la situación económica.

    A continuación les presentamos:

• Ejemplo práctico de cómo se aplicará el sistema de tramos a un autónomo persona física
• Ejemplo práctico de cómo se aplicará el sistema de tramos a un autónomo societario

    El Real Decreto-ley 13/2022, de 26 de julio, por el que se establece un nuevo sistema de cotización para los trabajadores por cuenta propia o autónomos añade un artículo 38 ter a la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del trabajo autónomo, que establece una reducción a la cotización por inicio de una actividad por cuenta propia. Se trata de una figura jurídica similar a la que venía aplicándose hasta ahora y conocida como "tarifa plana", si bien, adaptada al nuevo sistema de cotización.

    A continuación le explicamos en qué va a consistir esta reducción...

    Esta reforma incorpora una prestación por cese parcial de actividad del 50% de la base reguladora, compatible con otra actividad, y que podrá cobrarse en un periodo de cuatro meses hasta dos años, aplicable a trabajadores autónomos que acrediten las siguientes circunstancias:

• Una reducción del 75% del nivel de ingresos o ventas durante dos trimestres, incluidas deudas con acreedores no públicos.
• Una reducción de jornada o suspensión de contratos del 60% de su plantilla, en el caso de tenerla a cargo.
• Ingresos inferiores al SMI.
  

    La reforma del sistema de cotización de trabajadores por cuenta propia introduce en la Ley General de la Seguridad Social una prestación que tiene como objeto la sostenibilidad de la actividad de las personas trabajadoras autónomas en los casos en los que sea necesario paliar situaciones de excepcionalidad, a través del Mecanismo RED establecido en la reforma laboral para situaciones de crisis.

    El Real Decreto-ley 13/2022 distingue en la aplicación de este mecanismo entre estas dos modalidades:

• Mecanismo RED de Flexibilidad y Estabilización del Empleo en su modalidad cíclica.
• Mecanismo RED de Flexibilidad y Estabilización del Empleo en su modalidad sectorial.

    La declaración de la RENTA desde el año 2023 será OBLIGATORIA para la totalidad de trabajadores autónomos. El sistema de tramos hará que desde Hacienda se controlen los datos de rendimientos que pretende obtener el trabajador autónomo para conocer si la estimación realizada se ajusta la realidad.

    El Real Decreto-ley 13/2022 contiene una aplicación transitoria de la opción de la cotización por ingresos reales de los trabajadores autónomos, de modo que, hasta tanto no ejercitasen la opción, seguirían cotizando durante el año 2023 sobre la base que les correspondía en enero de ese año. Aquí vamos a analizar qué consecuencias tiene el no haber optado por este sistema durante 2023.
  

    Sí. Conforme a la letra c) del Artículo 308.1 del TRLGSS y al Artículo 46 del Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre, que aprueba el Reglamento General sobre Cotización y Liquidación de otros Derechos de la Seguridad Social, debe llevarse a cabo la regularización de la cotización, a efectos de determinar las bases de cotización y las cuotas mensuales definitivas del correspondiente año.

    La regularización se realiza en función de los rendimientos anuales una vez obtenidos y comunicados telemáticamente por la correspondiente Administración tributaria a partir del año siguiente, respecto a cada persona trabajadora por cuenta propia o autónoma, conforme a las reglas establecidas legalmente.

    A continuación analizamos en qué va a consistir la regularización y el procedimiento a seguir para determinar si se debe o no llevar a cabo la regularización.

    
    La regularización se producirá una vez haya transcurrido el año natural en el que se han percibido y dado cuenta a la Agencia Tributaria y a la Seguridad Social de los ingresos netos estimados. Haciendo un símil con la declaración del IRPF, en función de que nos "salga a pagar o a devolver" encontraremos los siguientes plazos:

1. Si la cotización provisional efectuada es inferior a la cuota correspondiente a la base mínima de cotización del tramo en el que estén comprendidos sus rendimientos, la persona trabajadora autónoma deberá ingresar la diferencia entre ambas cotizaciones hasta el último día del mes siguiente a aquel en que se les notifique el resultado de la regularización, sin aplicación de interés de demora ni recargo alguno de abonarse en ese plazo.
2. Sin embargo, si la cotización provisional efectuada es superior a la cuota correspondiente a la base máxima del tramo en el que estén comprendidos sus rendimientos, la Tesorería General de la Seguridad Social procederá a devolver de oficio la diferencia entre ambas cotizaciones, sin aplicación de interés alguno, antes del 30 de abril del ejercicio siguiente a aquel en que la correspondiente Administración tributaria haya comunicado los rendimientos computables a la Tesorería General de la Seguridad Social.

    Puede consultar los trámites para regularizar anualmente los rendimientos estimados.

    También le explicamos el tratamiento fiscal que debe aplicar a las cuotas del RETA que sean regularizadas por la TGSS con este sistema de cotización de los autónomos.  
  

    A partir del año 2023 se han reformado incentivos a la Seguridad Social para estos colectivos y se aumentaron los supuestos de bonificaciones en materia de Seguridad Social para trabajadores por Cuenta Propia. Podrá conocer en profundidad cuá es la reducción o bonificación a la que tiene derecho consultando nuestra Guía de Bonificaciones y Reducciones de la cuota de cotización.

    Una de las cuestiones que ha cambiado con la reforma de la cotización del trabajo por cuenta propia es cómo cotizan los autónomos colaboradores y los autónomos societarios a partir del 1 de Enero de 2023 en el nuevo sistema de cotización. Entre otros aspectos, se regula que la base mínima de cotización para autónomos societarios y colaboradores en 2023 no será inferior a los 1.000 euros/mensuales.

    A los trabajadores autónomos en situación de alta en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos a 31 de diciembre de 2022, cuyos ingresos en cómputo anual durante 2023 y 2024 se encuentren dentro de los tramos establecidos en la tabla reducida de la disposición transitoria primera, se les aplicará durante seis meses en cada uno de estos ejercicios de una base mínima de cotización de 960 euros a efectos del cálculo de las pensiones del sistema, aunque elijan una base de cotización inferior para esos años.

    Cuando el trabajador autónomo haya pasado a tener la condición de pensionista no se practicará la regularización respecto a las bases de cotización mensuales tomadas en cuenta para el cálculo de la base reguladora de la prestación, que no será objeto de modificación alguna.

    A partir del 1 de enero de 2023 los trabajadores autónomos con más de 47 años de edad deberán aportar sus rendimientos netos reales, como cualquier otro trabajador. Con esto desaparecerán los topes en las cuantías de la base de cotización de trabajadores con 48 años de edad o más, que se sitúan en 2022 entre 1.035,90 y 2.113,20 euros/mes.

    Por tanto, la reforma implica que los trabajadores de más de 47 años puedan cotizar por la base máxima permitida (4.720,50 euros mensuales) lo que puede ser una vía para aquellos que en sus últimos años de actividad profesional prevean mayores rendimientos económicos y quieran cotizar por la máxima base permitida de cara a incrementar la cuantía de su pensión de jubilación.

    Aunque lo más común hasta la fecha para la mayoría de trabajadores por cuenta propia ha sido cotizar por el mínimo permitido (cuota de 294 euros al mes, salvo autónomos acogidos a la tarifa plana) algunos sí han cotizado por bases más altas a sus rendimientos.

    Para los autónomos que hayan hecho el esfuerzo de contribuir más de lo que estrictamente les obligaba la ley, se les permitirá mantener los derechos adquiridos y, por consiguiente, se les mantendrá, si así lo desean, la base por la que venían cotizando.

    El Artículo 46 del Real Decreto 2064/1995 establece que a los trabajadores autónomos que a 31.12.2022 venían cotizando por una base de cotización superior a la que les correspondería por sus rendimientos, si les correspondiese devolución conforme a la regla 5.ª c), podrán optar por mantener, mediante la correspondiente renuncia a la devolución de cuotas, como bases definitivas las bases provisionales en el supuesto de que el promedio de las mismas sea superior a la base que le correspondería con arreglo a la regularización, siempre que dicho promedio no sea superior a la base de cotización que les resultase aplicable el 31 de diciembre de 2022, en cuyo caso resultará de aplicación esta última.

    Aunque se solicite la renuncia mencionada, se efectuará de oficio una devolución de cuotas por el importe correspondiente a la diferencia entre el promedio de las bases de cotización provisionales y la base de cotización correspondiente al 31 de diciembre de 2022, cuando aquel promedio sea superior a esta.