Asiento de efectos comerciales calificados como de dudoso cobro
Asiento de efectos comerciales calificados como de dudoso cobro
Tratamiento sobre Clientes de Dudoso Cobro.
Realizaremos este asiento cuando tengamos unos efectos comerciales aceptados y creamos, razonable y fundadamente, que deban ser calificados como de dudoso cobro (ateniéndose exclusivamente a criterios económicos). El asiento anterior se realiza cuando la insolvencia se considera provisional (todavía existen posibilidades de cobro). En vez de la cuenta Efectos comerciales en cartera (4310) podemos poner, según corresponda, la cuenta: Efectos comerciales impagados (4315). Sin embargo, siguiendo igualmente criterios exclusivamente económicos, si la insolvencia se considera firme deberemos reflejarlo en nuestra contabilidad como una pérdida definitiva, es decir: Caso de que la pérdida no haya sido considerada como definitiva, en vez de realizar el asiento inmediatamente anterior, la sociedad habrá de dotar un deterioro por el importe pendiente de cobro sin incluir el IVA pues se va a reducir la base imponible: El asiento anterior se realizará por el saldo que nos deba el cliente sin incluir el IVA repercutido; para saldar el IVA repercutido se realizará el asiento siguiente (siempre que se cumplan los requisitos del artículo 80 de la Ley del IVA y correspondiendo a la contabilización de una factura rectificativa: Tal y como se desprende de la Consulta nº 3 del BOICAC 62 en el caso que ya no existiesen los créditos y que decidiésemos mantener el crédito íntegro sobre el cliente podríamos realizar el asiento (como alternativa al asiento anterior):
NOTA: Hay determinado tipo de empresas que aseguran sus operaciones comerciales con una Compañía de Seguros, de forma que si en la fecha de cobro a un determinado cliente, éste no abona las facturas pendientes con la sociedad, la Compañía de Seguros indemniza a la sociedad. En tal caso, el asiento que habría de realizarse ha de venir dado (conforme a la norma de valoración 23ª de las Normas de Adaptación del Plan General de Contabilidad de las Sociedades Anónimas Deportivas) por:
Si anteriormente a estas operaciones se hubiera registrado un deterioro de valor para cubrir estas contingencias se aplicaría ésta por el importe que tuviera:
Para reflejar que las deudas que tratamos están formalizadas en efectos de giro aceptadas podemos abrir una subcuenta en (435-).| XXX | Deudores indemnización de entidades de seguros por la actividad (448) | |
| ó | ||
| XXX | Tesorería (57-) | |
| Ingresos por indemnizaciones de seguros por siniestros en la actividad (756) | XXX |
Será el artículo 13 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades -LIS- la que determine la deducibilidad fiscal de este tipo de deterioros.
La característica más importante que se ha introducido puede venir dada por los créditos total o parcialmente incobrables que, podríamos ilustrar con un sencillo ejemplo: Supongamos una determinada venta: - Posteriormente, tenemos noticias de la dificultad en el cobro del crédito, con lo que:
La duda vendría dada por, ¿Puede el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido, deducirse el IVA que repercutió en su día, habiéndose venido la operación "al traste"? Pues bien, la base imponible del impuesto podrá reducirse cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables, considerándose como tales (incobrables) cuando se cumplan los requisitos y pasos que procedemos a relatar en el siguiente enlace: Recuperación del IVA de los clientes morosos.
Legislación
Art. 7 LIS ContribuyentesArt. 13 LIS Correcciones de valor: pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimonialesJurisprudencia y Doctrina
Consulta nº 3 del BOICAC 62. Reducción base imponible de IVA según LGT.Comentarios
Recuperación del IVA de los clientes morososANEXOS
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