200 CASILLA 02773. MODELO 200. DERECHO A REDUCIR LA BASE IMPONIBLE GENERADA EN EL PERÍODO.
En esta clave de la página 20 bis se deberán consignar los importes que generan el derecho a reducir la base imponible, referido al ejercicio actual por la aplicación del beneficio fiscal de la reserva de capitalización. Este derecho consistirá en el 15% del incremento experimentado en los fondos propios de la entidad, respecto del año anterior (para periodos iniciados antes del 01/01/2024 ese porcentaje era del 10%). Este derecho se podrá aplicar de una vez en el ejercicio corriente (si este es menor o igual al 10% de la base imponible previa), o trasladarse a los dos ejercicios consecutivos siguientes, en caso contrario y por la parte que exceda. La reserva de capitalización consiste en un beneficio fiscal a favor de las entidades que permite la NO tributación de la parte del beneficio que se destine a constituir una reserva indisponible, con un límite del 10 por ciento de la base imponible positiva del período previo a la reducción. Pueden acogerse a dicha reserva las empresas que tributen por el tipo general del 25% o del 23%, incluyendo las entidades de nueva creación que tributen al 15 por ciento. También podrán acogerse las entidades de crédito y las dedicadas a la explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos que aplican un tipo del 30 por ciento. Para poder acogerse a la reducción, se deben cumplir los siguientes requisitos:- Que el importe del incremento de los fondos propios de la entidad se mantenga durante un plazo de 5 años desde el cierre del período impositivo al que corresponda la reducción (3 años para ejercicios iniciados antes del 01/01/2024). Dicho incremento viene determinado por la diferencia positiva entre los fondos propios existentes al cierre del ejercicio sin incluir los resultados del mismo, y los fondos propios existentes al inicio del mismo, sin incluir los resultados del ejercicio anterior.No tendrán consideración de fondos propios:
- Aportaciones de los socios.
- Ampliaciones de capital o fondos propios por compensación de créditos.
- Ampliaciones de fondos propios por operaciones de reestructuración.
- Reservas de carácter legal o estatutario.
- Reservas indisponibles que se doten por aplicación de lo dispuesto en el artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Fondos propios que correspondan a una emisión de instrumentos financieros compuestos.
- Fondos propios que se correspondan con variaciones en activos por impuesto diferido derivado de disminución o aumento del tipo de gravamen del impuesto.
- Que se dote de una reserva por el importe de la reducción, que será indisponible durante un plazo de 3 años (5 años para ejercicios iniciados antes del 01/01/2024). No se entenderá dispuesta la reserva en los siguientes casos:
- Cuando el socio o accionista ejerza su derecho a separarse de la entidad.
- Cuando la reserva se elimine como consecuencia de operaciones a las que resulte de aplicación el régimen fiscal especial establecido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Cuando la entidad deba aplicar la referida reserva en virtud de una obligación legal.
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Comentarios
Reducción de la Base Imponible. Reserva de CapitalizaciónLegislación
Art. 105 Ley 27/2014 LIS. Reserva de nivelación de bases imponibles.Siguiente: Casilla 02774. Modelo 200. Reducción Base Imponible aplicada.
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