200 CASILLA 309. MODELO 200. OTROS SUPUESTOS DE LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN

1. Elementos del inmovilizado material o intangible de las entidades que tengan la calificación de explotaciones asociativas prioritarias, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 19/1995, que fuesen adquiridas durante los 5 primeros años a partir de la fecha de su reconocimiento como explotación prioritaria (artículo 12.3.d)).


2. Elementos del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias de las sociedades tanto Anónimas Laborales, como Limitadas Laborales, que estén afectos a la realización de sus actividades, adquiridos durante los 5 primeros años a partir de la fecha de su calificación como tales (artículo 12.3.a))


3. Elementos nuevos del inmovilizado material que impliquen la sensorización y monitorización de la cadena productiva, así como la implantación de sistemas de fabricación basados en plataformas modulares o que reduzcan el impacto ambiental, afectos al sector industrial de automoción (D.A. 16ª de la LIS).


4. Las inversiones en instalaciones destinadas al autoconsumo de energía eléctrica que utilicen energía procedente de fuentes renovables, así como aquellas instalaciones para uso térmico de consumo propio que utilicen energía procedente de fuentes renovables, que sustituyan instalaciones que utilicen energía procedente de fuentes no renovables fósiles y que sean puestas a disposición del contribuyente (D.A. 17ª de la LIS).

Ejemplo

    La sociedad RCR SL, que se dedica a la explotación agraria (con calificación de explotación asociativa prioritaria) adquiere a inicios de 20X0, un conjunto de maquinaria para la explotación de terrenos por un valor de 528.900 Euros, que decidió amortizar contablemente por un plazo de 15 años. Fiscalmente, la empresa decidió acogerse a la posibilidad de aplicar la libertad de amortización para realizar el 100% de la amortización fiscal en el período impositivo en el que se realiza la adquisición, esto es 20X0.

    Se pide la cumplimentación de las casillas del modelo 200 afectadas por este caso para el ejercicio 20X3.

Solución

    La tabla de amortización queda de la siguiente forma:

Período	Amortización Contable	Amortización Fiscal	Ajustes
20X0	35.260	528.900	-493.640
20X1	35.260	0	+35.260
20X2	35.260	0	+35.260
20X3	35.260	0	+35.260
20X4	35.260	0	+35.260
20X5	35.260	0	+35.260
20X6	35.260	0	+35.260
20X7	35.260	0	+35.260
20X8	35.260	0	+35.260
20X9	35.260	0	+35.260
XX10	35.260	0	+35.260
XX11	35.260	0	+35.260
XX12	35.260	0	+35.260
XX13	35.260	0	+35.260
XX14	35.260	0	+35.260

    El modelo 200 correspondiente a 20X3, en las casillas relacionadas con el ejemplo, quedaría de la siguiente manera:



    Una vez que seleccionamos la pestaña para rellenar el ajuste en la casilla 309, nos aparecerá una ventana en la que tendremos que diferenciar la corrección en función de si es permanente o temporaria y, en caso de ésta última, si es una corrección con origen en el ejercicio presente, o si se generó la reversión en ejercicios pasados. Debido a que esta ventana es de cumplimentación obligatoria y presenta cierta dificultad al tener que arrastrar saldos, especificaremos las pantallas correspondientes a todos los ejercicios hasta 20X3, para una mejor comprensión de los cálculos.

Para 20X0:


Para 20X1:


Para 20X2:


Para 20X3:



    Por último, habrá que reflejar la corrección en el cuadro detalle de las correcciones de la cuenta de pérdidas y ganancias, que se encuentra a partir de la página 26.bis

Registro Contable

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