Documentación específica de operaciones vinculadas para entidades cuya cifra de negocios sea superior a 45 millones: Operaciones de compraventa de bie
Formularios
DOCUMENTACIÓN ESPECÍFICA DE OPERACIONES VINCULADAS: OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE BIENES
De conformidad con lo establecido en los artículos 13 y 16 del Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que desarrolla el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, la Sociedad / Persona Física ................................., en los términos establecidos en los referidos artículos y en la fecha finalmente indicada, redacta, formaliza y mantiene a disposición de la Administración Tributaria, a partir de la finalización del plazo voluntario de declaración del Impuesto sobre Sociedades, la documentación expuesta a continuación consecuencia de su tipificación como OPERACIÓN VINCULADA.Así, distinguimos los siguientes apartados para la descripción de la operación:- ENTIDADES Y PERSONAS VINCULADAS -A efectos del artículo 18.3 de la LIS, se han producido en el presente ejercicio impositivo operaciones vinculadas entre las partes que pasamos a describir a continuación, cuyos datos facilitamos basándonos y cumpliendo así con la legal normativa vigente, descrita en el artículo 16.1.a) del Reglamento del I.S.: - Titular del documento (obligado tributario):Denominación o nombre y apellidos:NIF:Domicilio Social y Fiscal:- Partes vinculadas con el titular del documento:Las personas jurídicas/físicas vinculadas a la entidad titular del presente documento que forman parte de las operaciones que se describirán a continuación son las siguientes:Denominación o nombre y apellidos:NIF:Domicilio Social y Fiscal:Motivo de la Vinculación:Denominación o nombre y apellidos:NIF:Domicilio Social y Fiscal:Motivo de la Vinculación:Denominación o nombre y apellidos:NIF:Domicilio Social y Fiscal:Motivo de la Vinculación:Denominación o nombre y apellidos:NIF:Domicilio Social y Fiscal:Motivo de la Vinculación:- DESCRIPCIÓN DETALLADA DE LA OPERACIÓN VINCULADA -En virtud con el artículo 16.1.b) del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, se procede a describir la naturaleza, las características y el importe de la operación vinculada que el obligado tributario debe hacer constar.- Naturaleza:La operación vinculada aquí referida consiste en una operación de compraventa de bienes.- Características:La parte vendedora en este caso es ...................................................... .La parte compradora en este caso es ..................................................... .Las características detalladas de la compraventa que constituye la operación vinculada son las siguientes:- Características del producto:- Fecha en que se transmite/adquiere:- Valor contable:- Amortizaciones efectuadas:- Estado de conservación:- nº de unidades vendidas/compradas:(Detallar cualesquiera otras características que sean significativas para su descripción)- Importe:
Seleccionar opción
Importe de la contraprestación acordada en la operación vinculada:
Se ha utilizado el valor de mercado.
El importe por el que se ha decidido realizar la transmisión/adquisición es de ..............Euros, que en relación a las características del producto y a la actual situación de mercado relacionado con el mismo se corresponde con el valor de mercado de la operación, siendo determinado en los términos que más adelante detallamos en la presente documentación.
Se ha utilizado un valor convenido distinto del de mercado.
El importe por el que se ha decidido valorar la operación NO es el precio de mercado de la misma, por lo que no coinciden el valor convenido de la operación con su valor de mercado, siendo cada uno de ellos:Valor de mercado de la operación.............xxxxxValor convenido de la operación..............xxxxxLa determinación de este valor convenido viene explicado en el apartado siguiente.
DESPLIEGUE el MENÚ para elegir la opción que desee utilizar.
- ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD - A efectos de determinar el valor normal de mercado que habrían acordado personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia al que se refiere el apartado 1 del artículo 18 de la LIS, hemos detallado como hemos comparado las circunstancias de la citada operación vinculada basándonos en la forma que establece el artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, para que en la medida de lo posible, dicho valor de mercado se corresponda con el auténtico valor de mercado de la operación en cualquier situación de libre competencia entre personas o entidades independientes.Aplicando el artículo 17 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. aquí detallamos el análisis de comparabilidad de la operación vinculada a la que se refiere esta documentación:a) Características específicas de la compraventa de bienes que constituye operación vinculada.Hemos observado las características del producto afectado en la operación vinculada, dichas características nos han servido para compararlo en el mercado de concurrencia con productos similares y poder determinar así, un precio equiparable al referenciado en el mercado.El producto comparado en esta ocasión es ........................, y los productos comparados y sus características son:Compraventa de producto (1)- Características del producto:- Fecha en que se transmite/adquiere:- Valor contable:- Amortizaciones efectuadas:- Estado de conservación:- nº de unidades vendidas/compradas:- Tamaño:Compraventa de producto (2)- Características del producto:- Fecha en que se transmite/adquiere:- Valor contable:- Amortizaciones efectuadas:- Estado de conservación:- nº de unidades vendidas/compradas:- Tamaño:Compraventa de producto (3)- Características del producto:- Fecha en que se transmite/adquiere:- Valor contable:- Amortizaciones efectuadas:- Estado de conservación:- nº de unidades vendidas/compradas:- Tamaño:b) Las funciones, riesgos y activos asumidos por las partes intervinientes en la operación vinculada.La parte vendedora en esta operación corresponde a .............................................. .La parte vinculada compradora en dicha operación corresponde a .................................. .Se hace constar expresamente que la parte vendedora asume todos los riesgos que puedan derivar de la operación y que no se han ponderado ningún tipo de activos para la consecución y buen curso de la operación. c) Términos contractuales con derivación de responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante.Los términos contractuales se encuentran encuadrados en el apartado donde se han detallado específicamente la naturaleza, características e importe de la operación. En dicho apartado constan claramente las responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante.A tal efecto acompañamos al presente documento el contrato de compraventa formalizado al objeto de la operación.d) Factores económicos y de mercado que puedan afectar a la compraventa realizada.Podemos afirmar que el mercado en el que se encuentra el producto en cuestión se caracteriza actualmente por ...................................... . lo que motiva que se vea condicionada la operación en el siguiente sentido: ................................. .e) Otras circunstancias relevantes de la operación.No existen estrategias comerciales ni otras circunstancias que sean relevantes para esta operación en cuestión. Se determina que existen datos suficientes en la presente documentación, así como se han adjuntado al presente documento las fuentes necesarias que demuestran que los valores ofrecidos durante todo el transcurso de este texto son veraces y están disponibles en el mercado libre actual.- MÉTODO DE VALORACIÓN -
Seleccionar opción
Método de valoración utilizado:
Precio libre comparado.
El método de valoración empleado para hallar el valor de mercado de las operaciones aquí referidas es el método del precio libre comparable.Después del estudio de los distintos métodos que el artículo 18.4 de la LIS nos permite utilizar para determinar el valor de mercado de un determinado producto, hemos decidido utilizar el citado método puesto que para las operaciones vinculadas descritas en el presente documento hemos determinado que según las características de los productos afectados descritos, dicho método de valoración resultaría ser el más eficaz respecto a los previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades en el mencionado artículo, mostrándose como el que mejor se adapta para hallar el valor de mercado real de dichas operaciones.Ejecutando el método del precio libre comparable, hemos buscado en el mercado existente, información sobre productos con características similares a la operación que hemos descrito en esta documentación, hemos establecido un intervalo de valores mediante el cual, nos hemos basado para hallar el valor de mercado del producto afectado por la operación vinculada que anteriormente hemos señalado como el importe de la operación.- Intervalo de Valores:Cumpliendo con las normativa del artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades mostramos a continuación el intervalo de valores que hemos utilizado para hallar el valor de mercado de la operación descrita, es el siguiente:Característica 1:............................................................Característica 2:............................................................Característica 3:............................................................Los valores aquí escritos los hemos obtenido de ................................... . Hemos adjuntado, por tanto, al presente informe los documentos tangibles que demuestran que dichos valores individualmente no son ficticios, encontrándose efectivamente en el mercado de concurrencia y demostrando así que son ciertamente veraces.Característica 1Característica 2 Característica 3Intervalo elegido................................ ...............El intervalo en la "característica 1" nos determinará a partir de una simple media aritmética de los valores extremos del intervalo relacionado, un valor ......, que aún será corregido al alza/baja si tenemos en cuenta ................................................................................... .La "característica 2" se determina por ser el que más habitualmente para este tipo específico de operaciones se utilizan en el mercado de este tipo de actividades. Simplemente hemos sacado factor común del intervalo relacionado en los párrafos precedentes.El intervalo de la "característica 3" se determina tomando como extremo inferior la cifra del intervalo de menor cuantía para de idénticas características ofrecidas en un mercado independiente y en operaciones en las que trabaja habitualmente la empresa y, como extremo superior, la cifra del intervalo de mayor cuantía para operaciones de idénticas características ofrecido en el referido mercado independiente en el que trabaja habitualmente la sociedad.- Determinación del Valor de Mercado:En base a lo establecido en el punto anterior, es decir, a partir de la determinación del intervalo de valores y el estudio de los mismos, hemos obtenido una serie de conclusiones que finalmente son las que nos ayudan a determinar un valor de mercado de la operación de ............... euros.
Coste incrementado.
El método de valoración empleado para hallar el valor de mercado de las operaciones aquí referidas es el método del coste incrementado.Después del estudio de los distintos métodos que el artículo 18.4 de la LIS nos permite utilizar para determinar el valor de mercado de un determinado producto, hemos decidido utilizar el citado método puesto que para las operaciones vinculadas descritas en el presente documento hemos determinado que según las características de los productos afectados descritos, dicho método de valoración resultaría ser el más eficaz respecto a los previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades en el mencionado artículo, mostrándose como el que mejor se adapta para hallar el valor de mercado real de dichas operaciones.Ejecutando el método del coste incrementado, hemos establecido un intervalo de valores a partir del cual hemos determinado el valor de mercado del producto afectado por la operación vinculada en este documento reflejada.- Intervalo de Valores:Para la determinación del intervalo de valores hemos utilizado los márgenes comerciales aplicados para la venta de este mismo producto a clientes terceros no vinculados a la empresa, en función de características tales como: antigüedad, volumen de facturación, localización geográfica, etc.Cumpliendo con la normativa del artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades mostramos a continuación el intervalo de valores que hemos utilizado para hallar el valor de mercado de la operación descrita, es el siguiente: Coste Producto Precio Venta Margen aplicadoCliente tipo 1:.............. ............................Cliente tipo 2:.............. ............................Cliente tipo 3:.............. ............................Cliente tipo 4:.............. ............................Los valores aquí escritos se componen en su mayoría de facturas y documentos internos de la propia empresa y que han sido debidamente registrados y declarados ante los distintos Órganos administrativos en cumplimiento de la normativa vigente. Hemos adjuntado, por tanto, al presente informe los documentos tangibles, que demuestran que dichos valores individualmente, no son ficticios encontrándose efectivamente en el mercado de concurrencia y demostrando así, que son ciertamente veraces.En este sentido, hemos obtenido un intervalo de margen comercial a partir de los distintos márgenes aplicados por la empresa a clientes terceros no vinvulados a la sociedad, siendo el intervalo:Margen de beneficio de Producto: Entre un ................. y un ........... .El intervalo nos determinara el valor de mercado del producto en el contexto actual. - Determinación del Valor de Mercado.En base a lo establecido en el punto anterior, es decir, a partir de la determinación del intervalo de valores y el estudio de los mismos, hemos obtenido una serie de conclusiones que finalmente son las que nos ayudan a determinar un valor de mercado de la operación. Este valor de mercado para el referido producto será de ................. y responde a una media ponderada de los distintos valores que intervienen en el intervalo obtenido, de forma que en función del margen aplicado a cada producto y el número de unidades vendidas/compradas del mismo, la influencia en la determinación del valor de mercado será más o menos significativa.
Precio de reventa.
El método de valoración empleado para hallar el valor de mercado de las operaciones aquí referidas es el método del precio de reventa.Después de tener en cuenta los métodos puestos a disposición del obligado tributario para determinar el valor de mercado de una operación vinculada, cuya legislación aparece enmarcada en el artículo 18.4 de la LIS, realizando posteriormente el estudio de la operación vinculada declarada en la presente documentación, teniendo en cuenta características, situación, contexto y demás circunstancias que afectan de manera directa e indirecta a la operación aquí presente, las partes vinculadas se han decantado por este método al considerarlo el más eficaz, así como el más apropiado para establecer un precio valido de mercado, el cual pueda ser considerado por la Administración o por cualquier persona o entidad como un valor de mercado valido dentro del entorno de cualquier mercado considerado como de libre concurrencia. Para aplicar el método de precio de reventa, se han tenido en cuenta todas las características de la operación. La aplicación de este método ha venido dada por la sustracción del margen que el revendedor ha aplicado al bien en cuestión, de uso externo/interno que consiste en ............................. por el que se ha obtenido posteriormente un valor muy similar al referenciado en el mercado.En el siguiente apartado se ha establecido un intervalo de valores mediante el cual se han considerado los márgenes relativos brutos de beneficio aplicados a productos de características similares que nuestra sociedad o sociedades independientes aplican para su posterior transmisión a productos similares destinados a la reventa de terceros.- Intervalo de Valores. Las funciones desarrolladas por el revendedor afectado en la declarada operación vinculada han sido de ................................... (puede ser alta o baja actividad comercial, inversiones en publicidad y marketing, nivel formativo de los comerciales, riesgos bajo o alto en la propiedad de inventarios, etc.). Dicho esto, cumpliendo con la normativa vigente, establecida en el artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades a continuación se describe expresamente el intervalo de valores asignado para esta operación, elaborado a partir de datos que forman parte de la sociedad vinculada o de sociedades independientes, utilizado para comparar y estimar un margen relativo bruto acorde al establecido en el mercado en operaciones de reventa similares con características similares realizadas entre personas independientes.El mencionado intervalo de valores es el siguiente:Margen relativo bruto aplicadoPrecio reventaProducto tipo 1: .............. ..............Producto tipo 2: .............. ..............Producto tipo 3: .............. ..............Producto tipo 4: .............. ..............Los valores aquí detallados se componen en su mayoría de facturas y otros datos derivados de datos internos de la sociedad titular y otras sociedades independientes. Se han adjuntado, por tanto, al presente informe los documentos tangibles que demuestran que dichos valores individualmente, no son ficticios, así como que efectivamente son consecuencia de operaciones reales e independientes realizadas en el mercado libre competencia.- Determinación del Valor de Mercado.En base a los datos establecidos en el punto anterior, teniendo en cuenta todas las características detalladas, en consonancia con la aplicación del precio de reventa y teniendo en cuenta la efectiva y transparente equiparabilidad de las operaciones, se ha establecido un valor de mercado para la operación cuyos datos resultantes son los siguientes:- Producto:...........- Margen relativo bruto:...........- Coste del producto o precio de adquisición: ...........- Costes por otros trámites:...........
Distribución del resultado.
El método de valoración empleado para hallar el valor de mercado de las operaciones aquí referidas es el método de distribución del resultado.La aplicación del método seleccionado ha sido establecido a través de la identificación del beneficio que ha de distribuirse entre las empresas asociadas por las operaciones vinculadas. Después hemos asignado a cada persona (o sociedad) la parte del resultado común derivado de dicha operación (u operaciones), repartiendo ese beneficio posteriormente.Para aplicar el método de distribución de resultado se han tenido en cuenta todas las características de la operación. La ejecución de este método ha venido dada por la aplicación del margen de beneficio que la sociedad establece a sus productos de características similares destinados a la venta a personas o entidades independientes. El margen de beneficio utilizado ha sido de .... por ciento sobre el coste de producción por unidad producida.Los costes en que ha incurrido cada empresa para la consecuención del beneficio han sido:Costes de ProducciónEmpresa 1 ...............Empresa 2 ...............Empresa 3 ...............Aplicando el margen de beneficio establecido hemos obtenido un precio de mercado de ........ .El beneficio a distribuir entre las empresas vinculadas es de ............... . En este sentido, se ha considerado razonable, por entender que así operarían empresas independientes en un supuesto análogo, distribuir ese resultado en función de la contribución relativa a los costes de desarrollo del producto realizado por cada empresa. Los valores aquí detallados se componen en su mayoría de documentación interna a nivel de grupo y terceros. Se han adjuntado, por tanto, al presente informe los documentos tangibles que demuestran que dichos valores individualmente, no son ficticios, así como que efectivamente son consecuencia de operaciones reales e independientes realizadas en el mercado de libre competencia.- Determinación del Valor de Mercado.Ahora estamos en condiciones de calcular el precio de mercado por el que la sociedad ........................................... vende o transmite a la sociedad ..................... .El precio de mercado utilizado en la operación ha sido de .............. euros, generando un beneficio de .............., que se ha distribuido de la siguiente forma:Empresa 1 ...............Empresa 2 ...............Empresa 3 ...............
Margen neto operacional.
El método de valoración empleado para hallar el valor de mercado de las operaciones referidas en el presente documento es el método del margen neto del conjunto de operaciones.El motivo por el cual hemos elegido el mencionado método de valoración ha sido la complejidad que entrañan las operaciones vinculadas descritas. Esta complejidad no nos ha permitido utilizar ninguno de los otros métodos que el Art. 18.4. de la LIS nos ofrece.La aplicación del método seleccionado ha sido hallado a través de la aplicación de un modo similar al que se hubiere establecido con el método del coste incrementado o al método de precio de reventa, a diferencia de que hemos atribuido al conjunto de operaciones el resultado neto calculado sobre costes, los márgenes habituales que la sociedad aplica al conjunto de sus operaciones, que son............... . Los costes en que ha incurrido cada empresa para la consecuención del beneficio han sido: Costes de ProducciónMargen ComercialPrecio VentaProducto 1 .........................................Producto 2 .........................................Producto 3 .........................................En este sentido podemos encontrar un margen bruto de beneficio del .......... %.Ahora bien, en la elaboración y desarrollo del producto ................. existen una serie de gastos operativos relacionados a continuación:...........................................que no hacen sino minorar el margen comercial del producto, obteniendo un margen neto de beneficio de un ......... %.Los valores aquí detallados se componen en su mayoría de documentación interna a nivel de grupo y terceros. Se han adjuntado, por tanto, al presente informe los documentos tangibles que demuestran que dichos valores individualmente, no son ficticios, así como que efectivamente son consecuencia de operaciones reales e independientes realizadas en el mercado libre competencia.- Determinación del Valor de Mercado.Ahora estamos en condiciones de calcular el precio de mercado por el que la sociedad .................................. vende o transmite a la sociedad ...................... Una vez aplicamos el margen neto del conjunto de operaciones obtenido a los costes incurridos resultaría un valor de mercado para la operación vinculada referida de ..................... .
DESPLIEGUE el MENÚ para elegir la opción que desee utilizar.
- CRITERIOS DE REPARTO DE GASTOS O COSTES -
Seleccionar opción
En cuanto al reparto de los gastos:
No se han repartido los gastos confome a un criterio específico.
No existen en el tratamiento de la presente operación vinculada ningún criterio específico para el reparto de los gastos por los servicios prestados a favor de la referida persona vinculada ni imputación de los costes de acuerdo a criterio específico alguno.
Se ha utilizado un criterio específico para el reparto de los gastos.
El criterio de imputación de gastos o costes por lo servicios prestados de forma conjunta a las personas o entidades vinculadas relacionadas en el primer apartado del presente documento vendrá determinado por:1................................. .2................................. .3................................. .
DESPLIEGUE el MENÚ para elegir la opción que desee utilizar.
- ESTRATEGIA DE NEGOCIO -
Seleccionar opción
En cuanto a una posible estrategia de negocio:
No existe una estrategia de negocio.
No existe una estrategia de negocio relacionada con la operación vinculada que en este informe se está documentado.
La operación se engloba dentro de una estrategia de negocio.
La realización de la operación vinculada reseñada en el presente documento viene dada por el desarrollo de una estrategia de negocio a corto / largo plazo de la empresa, fundamentada en las siguiente directrices:1................................. .2................................. .3................................. .
DESPLIEGUE el MENÚ para elegir la opción que desee utilizar.
- OTRA INFORMACIÓN RELEVANTE -Cualquier otra información relevante de la que haya dispuesto el obligado tributario para determinar la valoración de sus operaciones vinculadas, así como los pactos parasociales suscritos con otros socios.- RELACIÓN DE DOCUMENTACIÓN QUE SE ACOMPAÑA -Al presente informe y para conformar el dossier definitivo que justificará la determinación del valor de mercado de la presente operación vinculada de compraventa de bienes, acompañamos la siguiente documentación que se presenta a modo de justificante y de acuerdo a las directrices marcadas en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades:(Sugerencias, a expresar con mayor detalle)- Contratos de venta.- Facturas emitidas por la sociedad que demuestren porcentaje aplicable como margen comercial de la empresa en operaciones con terceros no vinculados.- Catálogo de precios de venta a público de la competencia o terceros ajenos a la empresa (no vinculados).- Contratos de compraventas entre terceros.- Otros.La presente documentación se ha realizado de conformidad y en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 16 del Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que desarrolla el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, al cumplir la sociedad obligado tributario las circunstancias previstas en el artículo 13.2.b. del citado Reglamento.En .............. a ... de ................ de ..... .Fdo.:.................................................. DNI.:................Representante de la Sociedad .......................... CIF.:................
Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Real Decreto Legislativo 1/1996, de la Propiedad intelectual.
Comparte sólo esta página:
Síguenos
Las cookies permiten analizar su navegación en nuestro sitio para elaborar y mostrarte los contenidos más adecuados en cada momento.
Haz clic en "Aceptar todas las cookies" para seguir disfrutando de nuestro sitio web con todas las cookies, o haz clic en "Configuración de cookies" para gestionar tus preferencias.
Puede ampliar información y modificar sus preferencias acerca de esta privacidad aquí.
Usamos el menor número posible de cookies para que el sitio web funcione, pero estimamos conveniente utilizar otras. Haciendo click en "Aceptar todas las cookies" aceptas que guardemos otras cookies no estrictamente necesarias con el objetivo de mejorar tu navegación en el sitio. Así podríamos analizar el uso del sitio, de manera colectiva, para mostrarte los contenidos más actuales y relevantes. También es posible, que la publicidad que visualices sea lo más personalizada posible. Puedes hacer click en "Configuración de cookies" para obtener más información y elegir qué cookies quieres que guardemos. Para más información puedes ver nuestra política de privacidad.
Son cookies necesarias para el correcto funcionamiento de nuestro sitio web. Se usan para que tengas una mejor experiencia usando nuestros servicios. Puedes desactivar estas cookies cambiando la configuración de tu navegador. Información de las cookies
NombreCONS
Huéspedsupercontable.com
TipoPropia
Duración3 meses
InformaciónAcerca del consentimiento de las cookies.
Estas cookies nos permiten contar las visitas a los contenidos de nuestro sitio y cuando se realizaron. Esta información se trata en conjunto para toda la página, nunca a nivel individual. Nos permite saber qué contenidos son más atractivos para el público y elaborar contenidos nuevos lo más interesantes posible. Información de las cookies
Son cookies colocadas por nuestros socios publicitarios. Intentan mostrarte publicidad acorde a tus intereses. Si desactiva estas cookies no tendrá menos publicidad, sino que será menos personalizada. Información de las cookies
