DOCUMENTACIÓN ESPECÍFICA DE OPERACIONES VINCULADAS: PRESTACIÓN DE SERVICIOS

    De conformidad con lo establecido en los artículos 13 y 16 del Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que desarrolla el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, la Sociedad / Persona Física ................................., en los términos establecidos en los referidos artículos y en la fecha finalmente indicada, redacta, formaliza y mantiene a disposición de la Administración Tributaria, a partir de la finalización del plazo voluntario de declaración del Impuesto sobre Sociedades, la documentación expuesta a continuación consecuencia de su tipificación como OPERACIÓN VINCULADA.

    Así, distinguimos los siguientes apartados para la descripción de la operación:


- ENTIDADES Y PERSONAS VINCULADAS -

    A efectos del artículo 18.3 de la LIS, se han producido en el presente ejercicio impositivo operaciones vinculadas entre las partes que pasamos a describir a continuación, cuyos datos facilitamos basándonos y cumpliendo así con la legal normativa vigente, descrita en el artículo 16.1.a) del Reglamento del I.S.:

- Titular del documento (obligado tributario):

    Denominación o nombre y apellidos:
    NIF:
    Domicilio Social y Fiscal:

- Partes vinculadas con el titular del documento:

    Las personas jurídicas/físicas vinculadas a la entidad titular del presente documento que forman parte de las operaciones que se describirán a continuación son las siguientes:

    Denominación o nombre y apellidos:
    NIF:
    Domicilio Social y Fiscal:
    Motivo de la Vinculación:

    Denominación o nombre y apellidos:
    NIF:
    Domicilio Social y Fiscal:
    Motivo de la Vinculación:

    Denominación o nombre y apellidos:
    NIF:
    Domicilio Social y Fiscal:
    Motivo de la Vinculación:

    Denominación o nombre y apellidos:
    NIF:
    Domicilio Social y Fiscal:
    Motivo de la Vinculación:


- DESCRIPCIÓN DETALLADA DE LA OPERACIÓN VINCULADA -

    En virtud con el artículo 16.1.b) del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, se procede a describir la naturaleza, las características y el importe de la operación vinculada que el obligado tributario debe hacer constar.

- Naturaleza:

    La naturaleza de la operación vinculada aquí referida consiste en una prestación de servicios.

- Características:

    La parte que presta el servicio es ......................................................
    La parte que recibe el servicio es ......................................................

    Las características detalladas de los servicios prestados son las siguientes:

   - Naturaleza de los servicios que se prestan:
   - Horas de prestación:
   - Personal empleado en la prestación del servicio:
   - Coste de la mano de obra:
   - Coste de bienes que se necesita utilizar:
   - Amortización imputable de activos usados para la prestación:

(Detallar cualesquiera otras características que sean significativas para su descripción)

- Importe:



- ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD -

    A efectos de determinar el valor normal de mercado que habrían acordado personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia al que se refiere el apartado 1 del artículo 18 de la LIS, hemos detallado como hemos comparado las circunstancias de la citada operación vinculada basándonos en la forma que establece el artículo 16 del Reglamento del I.S, para que en la medida de lo posible, dicho valor de mercado se corresponda con el auténtico valor de mercado de la operación en cualquier situación de libre competencia entre personas o entidades independientes.

    Aplicando el artículo 17 del Reglamento del I.S. aquí detallamos el análisis de comparabilidad de la operación vinculada a la que se refiere esta documentación:

    a) Características específicas de la prestación de servicios que constituye la operación vinculada.

    La observación de las características de la prestación de servicios realizada y comparándola con otras prestaciones de servicios de características similares ha permitido concluir un importe acorde al valor de mercado de este tipo de operaciones.

    Las prestaciones de servicios comparadas, junto con sus características son las siguientes:

    Prestación (1)
    - Naturaleza de los servicios que se prestan:
    - Horas de prestación:
    - Personal empleado en la prestación del servicio:
    - Coste de la mano de obra:
    - Coste de bienes que se necesita utilizar:
    - Amortización imputable de activos usados para la prestación:

    Prestación (2 - Minuta de Colegio Profesional)
    - Naturaleza de los servicios que se prestan:
    - Horas de prestación:
    - Personal empleado en la prestación del servicio:
    - Coste de la mano de obra:
    - Coste de bienes que se necesita utilizar:
    - Amortización imputable de activos usados para la prestación:

    Prestación (3)
    - Naturaleza de los servicios que se prestan:
    - Horas de prestación:
    - Personal empleado en la prestación del servicio:
    - Coste de la mano de obra:
    - Coste de bienes que se necesita utilizar:
    - Amortización imputable de activos usados para la prestación:

    b) Las funciones, riesgos y activos asumidos por las partes intervinientes en operación vinculada.

    La persona que realiza la prestación de servicios referida es ................................, realizándola a favor de .................................. .

    La ........................ hace constar que asume totalmente cualquier riesgo que, derivada de la operación se pueda ocasionar, respecto a esta operación se señala expresamente que no cabe ponderación en cuanto a los activos utilizados.

    c) Términos contractuales con derivación de responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante.

    Los términos contractuales se encuentran encuadrados en el apartado donde se han detallado específicamente la naturaleza, características e importe de la operación. En dicho apartado constan claramente las responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante.

    A tal efecto acompañamos al presente documento el contrato de de prestación de servicios realizado entre las partes vinculadas anteriormente referenciadas.

    d) Factores económicos y de mercado que puedan afectar a la prestación de servicios realizada.

    Respecto a las características del mercado referido a las prestaciones de servicios aquí realizadas se señala que es un mercado destacado por  .......................................... y que se ha visto influenciado directamente por .................................. .

    e) Otras circunstancias relevantes de la operación.

    No existen estrategias comerciales ni otras circunstancias que sean relevantes para esta operación en cuestión. Se determina que existen datos suficientes en la presente documentación, así como se han adjuntado al presente documento, las fuentes necesarias que demuestran que los valores ofrecidos durante todo el transcurso de este texto son veraces y están disponibles en el mercado libre actual.


- MÉTODO DE VALORACIÓN -

    Para hallar un valor que se corresponda con el de mercado, no se ha utilizado ninguna de las cinco opciones descritas en el artículo 18.4 de la LIS debido a la naturaleza y grado de comparabilidad de esta operación en particular. No obstante, a continuación mostramos los datos que justifican el valor de mercado de los servicios prestados conjuntamente a favor de varias personas o entidades vinculadas.

    Así, se hace constar expresamente que:

    - Los ingresos del ejercicio proceden de actividades profesionales en más del 75 por ciento. Como justificación se acompañan las facturas pertinentes tramitadas durante todo el periodo impositivo anterior.
    - La sociedad cuenta con los medios materiales y humanos adecuados para el desempeño de las mencionadas prestaciones de servicios, pues la sociedad cuenta en su infraestructura con los siguientes medios para dichos fines: .................................................................. .
    - El resultado del ejercicio previo a deducciones de retribuciones de los socios profesionales por las prestaciones de sus servicios es positivo.
    - La cuantía de las retribuciones de la totalidad de los socios-profesionales por sus servicios a la entidad no es inferior al 75% del resultado referido.

    Por otra parte, cabe destacar también que respecto a la cuantía de las retribuciones que corresponde a cada uno de los socios-profesionales, se cumple debidamente con los siguientes requisitos:

    - Se ha determinado en función de la contribución efectuada por estos a la buena marcha de la sociedad. Se aporta por escrito los criterios cualitativos y/o cuantitativos que han sido aplicados y que son: .......................................................................... .



- CRITERIOS DE REPARTO DE GASTOS O COSTES -



- ESTRATEGIA DE NEGOCIO -




- OTRA INFORMACIÓN RELEVANTE -

    Cualquier otra información relevante de la que haya dispuesto el obligado tributario para determinar la valoración de sus operaciones vinculadas, así como los pactos parasociales suscritos con otros socios.


- RELACIÓN DE DOCUMENTACIÓN QUE SE ACOMPAÑA -

    Al presente informe y para conformar el dossier definitivo que justificará la determinación del valor de mercado de la presente operación vinculada de prestación de servicios, acompañamos la siguiente documentación que se presenta a modo de justificante y de acuerdo a las directrices marcadas en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades:

(Sugerencias, a expresar con mayor detalle)

    - Contrato de prestación de servicios.
    - Facturas emitidas por servicios prestados a terceros no vinculados que demuestren un determinado porcentaje de margen comercial, si nuestra empresa se dedica a este tipo de operaciones.
    - Contratos de prestación de servicios con terceros no vinculados que demuestren un determinado porcentaje de margen comercial, si nuestra empresa se dedica a este tipo de operaciones.
    - Copias de las nóminas de los empleados en la que hemos basado el salario que hemos determinado para la persona vinculada.
    - El convenio colectivo al que pertenece nuestra sociedad.
    - Bases de datos de distintas Asociaciones profesionales.
    - Otros.


    La presente documentación se ha realizado de conformidad y en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 16 del Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que desarrolla el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, al cumplir la sociedad obligado tributario las circunstancias previstas en el artículo 13.2.b. del citado Reglamento.


    En .............. a ... de ................ de ..... .





    Fdo.:.................................................. DNI.:................

    Representante de la Sociedad .......................... CIF.:................

Comentarios

- Cómo actuar ante una operación vinculada de prestación de servicios.

Formularios

- Contrato de prestación de servicios profesionales.

Legislación

- Art. 18 Ley 27/2014 LIS. Operaciones vinculadas.
- Art. 101 Ley 27/2014 LIS. Ámbito de aplicación. Cifra de negocios.
- Art. 13 RD 634/2015 RIS. Información y documentación sobre entidades y operaciones vinculadas.
- Art. 16 RD 634/2015 RIS. Documentación específica del contribuyente.