Documentación específica de operaciones vinculadas para entidades cuya cifra de negocios sea superior a 45 millones: Sueldos y salarios.
Formularios
DOCUMENTACIÓN ESPECÍFICA DE OPERACIONES VINCULADAS: SUELDOS Y SALARIOS
De conformidad con lo establecido en los artículos 13 y 16 del Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que desarrolla el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, la Sociedad / Persona Física ................................., en los términos establecidos en los referidos artículos y en la fecha finalmente indicada, redacta, formaliza y mantiene a disposición de la Administración Tributaria, a partir de la finalización del plazo voluntario de declaración del Impuesto sobre Sociedades, la documentación expuesta a continuación consecuencia de su tipificación como OPERACIÓN VINCULADA.Así, distinguimos los siguientes apartados para la descripción de la operación:- ENTIDADES Y PERSONAS VINCULADAS -A efectos del artículo 18.3 de la LIS, se han producido en el presente ejercicio impositivo operaciones vinculadas entre las partes que pasamos a describir a continuación, cuyos datos facilitamos basándonos y cumpliendo así con la legal normativa vigente, descrita en el artículo 16.1.a) del Reglamento del I.S.: - Titular del documento (obligado tributario):Denominación o nombre y apellidos:NIF:Domicilio Social y Fiscal:- Partes vinculadas con el titular del documento:Las personas jurídicas/físicas vinculadas a la entidad titular del presente documento que forman parte de las operaciones que se describirán a continuación son las siguientes:Denominación o nombre y apellidos:NIF:Domicilio Social y Fiscal:Motivo de la Vinculación:Denominación o nombre y apellidos:NIF:Domicilio Social y Fiscal:Motivo de la Vinculación:Denominación o nombre y apellidos:NIF:Domicilio Social y Fiscal:Motivo de la Vinculación:Denominación o nombre y apellidos:NIF:Domicilio Social y Fiscal:Motivo de la Vinculación:- DESCRIPCIÓN DETALLADA DE LA OPERACIÓN VINCULADA -En virtud con el artículo 16.1.b) del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, se procede a describir la naturaleza, las características y el importe de la operación vinculada que el obligado tributario debe hacer constar.- Naturaleza:La operación vinculada aquí referida consiste en retribución vía sueldo o salario de ................................., vinculado a la sociedad ......................................... .- Características:Las características detalladas del puesto de trabajo de la persona retribuida y, que de acuerdo a la redacción dada al artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, es considerada como una operación vinculada, son las siguientes:- Titular:- Horas semanales:- Jornada de Trabajo:- Antigüedad:- Categoría Profesional:- Funciones:- Responsabilidades:- Personal a su cargo:(Detallar cualesquiera otras características que sean significativas para su descripción)- Importe:
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Importe de la contraprestación acordada en la operación vinculada:
Se ha utilizado el valor de mercado.
El importe por el que se ha decidido valorar el sueldo de la referida persona es de ....................... Euros mensuales, resultando un sueldo total anual incluyendo pagas extraordinarias de ...................... euros, salario que se corresponde con las retribuciones de trabajadores que ocupan cargos similares, haciéndose coincidir el importe total con el valor de mercado actual, siendo determinado en los términos que más adelante detallamos en la presente documentación y siempre siguiendo los criterios establecidos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades.
Se ha utilizado un valor convenido distinto del de mercado.
El importe por el que se ha decidido valorar la operación NO es el precio de mercado de la misma, por lo que no coinciden el valor convenido de la operación con su valor de mercado, siendo cada uno de ellos:Valor de mercado de la operación.............xxxxxValor convenido de la operación..............xxxxxLa determinación de este valor convenido viene explicado en el apartado siguiente.
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- ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD - A efectos de determinar el valor normal de mercado que habrían acordado personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia al que se refiere el apartado 1 del artículo 16 de la L.I.S., hemos detallado como hemos comparado las circunstancias de la citada operación vinculada basándonos en la forma que establece el artículo 16 del Reglamento del I.S, para que en la medida de lo posible, dicho valor de mercado se corresponda con el auténtico valor de mercado de la operación en cualquier situación de libre competencia entre personas o entidades independientes.Aplicando el artículo 17 del Reglamento del I.S. aquí detallamos el análisis de comparabilidad de la operación vinculada a la que se refiere esta documentación:a) Características específicas de la retribución (sueldo o salario) que constituye la operación vinculada.Para determinar un salario acorde al mercado, se ha realizado un estudio minucioso del mercado de trabajo, con la intención de obtener sueldos equiparables al declarado en la presente documentación, se han tenido en cuenta las características de trabajadores que desempeñan o han desempañado funciones similaresen situaciones similares. Dichas características, al objeto de ser equiparadas, son las siguientes:Puesto (1)- Cargo:- Horas semanales:- Jornada de Trabajo:- Antigüedad:- Categoría Profesional:- Funciones:- Responsabilidades:- Personal a su cargo:Puesto (2)- Cargo:- Horas semanales:- Jornada de Trabajo:- Antigüedad:- Categoría Profesional:- Funciones:- Responsabilidades:- Personal a su cargo:Puesto (3)- Cargo:- Horas semanales:- Jornada de Trabajo:- Antigüedad:- Categoría Profesional:- Funciones:- Responsabilidades:- Personal a su cargo:b) Las funciones, riesgos y activos asumidos por las partes intervinientes en operación vinculada.La retribución vía salario que ha sido determinado para D ........................... viene satisfecho por la sociedad ........................................Se hace constar que no existen riesgos de relevancia para ambas partes, así como que no existe ninguna ponderación de los activos utilizados, no siendo necesario destacar ningún aspecto que derivado de cualquiera de estos dos casos respectivamente pudiera surgir pues la naturaleza de la operación vinculadas en este caso así no lo requiere.c) Términos contractuales con derivación de responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante.Los términos contractuales se encuentran encuadrados en el apartado donde se han detallado específicamente la naturaleza, características e importe de la operación. En dicho apartado constan claramente las responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante.A tal efecto acompañamos al presente documento el contrato de trabajo/mercantil que existe entre las partes y que constituye el objeto de la operación.d) Factores económicos y de mercado que puedan afectar a la retribución establecida.Respecto al mercado laboral, donde existe una gran tipología de categorías profesionales, actividades sectoriales, y variables que pueden entrar a formar parte en la determinación de un salario de mercado, el intervalo que poder utilizar para ser utilizado como referencia resulta extremadamente complicado, aún así, las partes vinculadas asumen que para la determinación del sueldo de la persona vinculada, se considera que existe suficiente información de cómo se ha hallado el sueldo a que hace referencia la presente documentación durante toda la información aportada en dicho documento.e) Otras circunstancias relevantes de la operación.No existen estrategias comerciales ni otras circunstancias que sean relevantes para este caso en cuestión. Se determina que existen datos suficientes en la presente documentación, así como se han adjuntado al presente documento, las fuentes necesarias que demuestran que los valores ofrecidos durante todo el transcurso de este texto son veraces y están disponibles en el mercado libre actual.- MÉTODO DE VALORACIÓN -
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Método de valoración utilizado:
Precio libre comparable.
El método de valoración empleado para hallar el valor de mercado de las operaciones aquí referidas es el método del precio libre comparable.Después del estudio de los distintos métodos que el artículo 18.4 de la LIS nos permite utilizar para determinar el valor de mercado de un determinado bien o servicio, hemos decidido utilizar el citado método puesto que para las operaciones vinculadas descritas en el presente documento hemos determinado que, según las características de los servicios afectados descritos, dicho método de valoración resultaría ser el más eficaz respecto a los previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades en el mencionado artículo, mostrándose como el que mejor se adapta para hallar el valor de mercado real de dichas operaciones.Ejecutando el método del precio libre comparable, hemos buscado en el mercado existente, información sobre sueldos y salarios con características similares al de la operación que hemos descrito en esta documentación (funciones, horas mensuales realizadas, características del puesto, antigüedad, personal a cargo, formación, etc.), hemos establecido un intervalo de valores en el cual nos hemos basado para hallar el valor de mercado del salario afectado por la operación vinculada que anteriormente hemos señalado como el importe de la operación.- Intervalo de Valores. Cumpliendo con las normativa del artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades mostramos a continuación las características que hemos utilizado para elaborar el intervalo de valores que hemos utilizado para hallar el valor de mercado de la operación descrita:Funciones:.......................................................Horas semanales: .......................................................Jornada Trabajo: .......................................................Antigüedad:.......................................................Formación:.......................................................Retribución anual bruta: .......................................................Personal a cargo:.......................................................Los valores aquí descritos se componen en su mayoría de datos puestos a disposición de cualquier interesado por entidades jurídicas y/o físicas que pueden ser públicas y/o privadas. Hemos adjuntado, por tanto, al presente informe los documentos tangibles, que demuestran que dichos valores individualmente no son ficticios, encontrándose efectivamente en el mercado de concurrencia y demostrando así que son ciertamente veraces.Así el intervalo elegido para cada una de las características del puesto de trabajo presentadas es el siguiente:FuncionesHorasJornadaAntigüedadFormaciónRetr. anual brutaPers. a cargoIntervalo elegido ......................................................................El intervalo de funciones de este puesto de trabajo va desde funciones tales como .............. hasta otras como ................. por lo que aquí no se ha establecido un intervalo en sí, sino simplemente una enumeración de las funciones mas habituales que pueden darse para el desempeño profesional de actividades similares. De igual forma ocurre con la característica de formación y personal a cargo de la persona vinculada.El intervalo de horas semanales lo obtenemos a través de una media artimética entre los distintas muestras obtenidas para la consecuención del intervalo señalado.En cuanto a la retribución bruta anual el intervalo obtenido se determina tomando como extremo inferior la cifra del intervalo de menor cuantía para de idénticas características ofrecidas en un mercado independiente y en operaciones en las que trabaja habitualmente la empresa y, como extremo superior, la cifra del intervalo de mayor cuantía para operaciones de idénticas características ofrecido en el referido mercado independiente en el sector de actividad de la empresa.- Determinación del Valor de Mercado. En base a lo establecido en el punto anterior, es decir, a partir de la determinación del intervalo de valores y el estudio de los mismos, hemos obtenido una serie de conclusiones que finalmente son las que nos ayudan a determinar un valor de mercado para la retribución de la persona vinculada.El intervalo seleccionado y que finalmente nos muestra un valor de mercado elegido para la operación, nos muestra un sueldo final de ........... euros brutos anuales, que según la comparación de salarios propia en el sector, resulta como el más acorde teniendo en cuenta las circunstancias y características de sus funciones y del entorno de la sociedad.A partir del intervalo obtenido para la retribución bruta anual y teniendo en cuenta los intervalos establecidos para el resto de características del puesto de trabajo y las condiciones específicas del puesto de trabajo desempeñado, creemos responde a la realidad del mercado actual.
Coste incrementado.
El método de valoración empleado para hallar el valor de mercado de las operaciones aquí referidas es el método del coste incrementado.Se han valorado los distintos métodos que el artículo 18.4 de la LIS nos permite utilizar para determinar el valor de mercado de un determinado bien o servicio y hemos decidido utilizar el citado método puesto que para las operaciones vinculadas descritas en el presente documento hemos determinado que según las características de los productos afectados, se ha mostrado como el método de más directa aplicación. Para aplicar el método de coste incrementado, se han tenido en cuenta todas las características de la operación, después se ha establecido un intervalo de valores mediante el cual se han considerado los márgenes de beneficio aplicados a servicios de características similares que nuestra sociedad o sociedades independientes aplican a terceros.- Intervalo de Valores. En el intervalo de valores que mostramos a continuación se ha considerado el coste neto integro de los servicios, valorando características, términos contractuales, intermediaciones, trámites, etc., se han estimado los márgenes habituales de beneficio que posteriormente de ser aplicados se destinan a personas o entidades independientes, los márgenes aplicados derivados del minucioso estudio realizado sobre dichas operaciones con datos internos y/o externos.Por tanto, cumpliendo con la normativa vigente, establecida en el artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades mostramos a continuación el intervalo de valores asignado para esta operación, hallado para comparar y estimar un margen de beneficio acorde al establecido en el mercado en características similares. Dicho intervalo de valores es el siguiente:Coste salario Bº total obtenido Margen Empleado 1:............................ ............Empleado 2:............................ ............Empleado 3:............................ ............Empleado 4:............................ ............Los valores aquí detallados se componen en su mayoría de contratos, facturas y otros datos derivados de datos internos de la sociedad titular y otras sociedades independientes. Se han adjuntado, por tanto, al presente informe los documentos tangibles que demuestran que dichos valores individualmente no son ficticios, así como que efectivamente son consecuencia de operaciones reales e independientes realizadas en el mercado libre competencia.- Determinación del Valor de Mercado. En base a los datos establecidos en el punto anterior, teniendo en cuenta todas las características detalladas, en consonancia a la aplicación del coste incrementado y teniendo en cuenta la efectiva equiparabilidad de las operaciones, se ha establecido un valor de mercado para la operación cuyos datos establecidos son los siguientes:- Salario:...........- Margen de beneficio:...........- Coste bruto del empleado:...........- Coste neto del empleado:...........- Costes por otros trámites: ...........
Precio de reventa.
El método de valoración empleado para hallar el valor de mercado de las operaciones aquí referidas es el método del precio de reventa.Después de tener en cuenta los métodos puestos a disposición del obligado tributario para determinar el valor de mercado de una operación vinculada, cuya legislación aparece enmarcada en el artículo 18.4 de la LIS, realizando posteriormente el estudio de la operación vinculada declarada en la presente documentación, teniendo en cuenta características, situación, contexto y demás circunstancias que afectan de manera directa e indirecta a la operación aquí presente, las partes vinculadas se han decantado por este método al considerarlo el más eficaz, así como el más apropiado para establecer un precio valido de mercado, el cual pueda ser considerado por la Administración o por cualquier persona o entidad como un valor de mercado valido dentro del entorno de cualquier mercado considerado como de libre concurrencia. Para aplicar el método de precio de reventa, se han tenido en cuenta todas las características de la operación. La aplicación de este método ha venido dada por la sustracción del margen que el revendedor ha aplicado al bien o servicio en cuestión, de uso externo/interno que consiste en .............................. por el que se ha obtenido posteriormente un valor muy similar al referenciado en el mercado.En el siguiente apartado se ha establecido un intervalo de valores mediante el cual se han considerado los márgenes relativos brutos de beneficio aplicados a productos de características similares que nuestra sociedad o sociedades independientes aplican para su posterior transmisión a productos similares destinados a la reventa de terceros.- Intervalo de Valores. Las funciones desarrolladas por el revendedor afectado en la declarada operación vinculada han sido de ................................... (puede ser alta o baja actividad comercial, inversiones en publicidad y marketing, nivel formativo de los comerciales, riesgos bajo o alto en la propiedad de inventarios, etc.). Dicho esto, cumpliendo con la normativa vigente, establecida en el artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades a continuación se describe expresamente el intervalo de valores asignado para esta operación, elaborado a partir de datos que forman parte de la sociedad vinculada o de sociedades independientes, utilizado para comparar y estimar un margen relativo bruto acorde al establecido en el mercado en operaciones de reventa similares con características similares realizadas entre personas independientes. Dicho intervalo de valores es el siguiente:Margen relativo bruto aplicadoPrecio contratoServioio 1:............... ...............Servicio 2:............... ...............Servicio 3:............... ...............Servicio 4:............... ...............Los valores aquí detallados se componen en su mayoría de contratos, facturas y otros datos derivados de datos internos de la sociedad titular y otras sociedades independientes. Se han adjuntado, por tanto, al presente informe los documentos tangibles que demuestran que dichos valores individualmente, no son ficticios, así como que efectivamente son consecuencia de operaciones reales e independientes realizadas en el mercado libre competencia.- Determinación del Valor de Mercado. En base a los datos establecidos en el punto anterior, teniendo en cuenta todas las características detalladas, en consonancia con la aplicación del precio de reventa y teniendo en cuenta la efectiva y transparente equiparabilidad de las operaciones, se ha establecido un valor de mercado para la operación cuyos datos resultantes son los siguientes:- Contrato:...........- Margen relativo bruto:...........- Coste del servicicio:...........- Costes por otros trámites:...........
Distribución del resultado.
El método de valoración empleado para hallar el valor de mercado de las operaciones aquí referidas es el método de distribución del resultado.La aplicación del método seleccionado ha sido establecida a través de la identificación del beneficio que ha de distribuirse entre las empresas asociadas por las operaciones vinculadas. Después hemos asignado a cada persona (o sociedad) la parte del resultado común derivado de dicha operación u operaciones, repartiendo ese beneficio posteriormente.Para aplicar el método de distribución de resultado se han tenido en cuenta todas las características de la operación. La ejecución de este método ha venido dada por la aplicación del margen de beneficio que la sociedad establece a servicios de características similares destinados a personas o entidades independientes. El margen de beneficio utilizado ha sido de .... por ciento sobre el coste del contrato.Los costes en que ha incurrido cada empresa para la consecuención del beneficio han sido: Costes del ContratoEmpresa 1 ...............Empresa 2 ...............Empresa 3 ...............Aplicando el margen de beneficio establecido hemos obtenido un precio de mercado del servicio de ........ .El beneficio a distribuir entre las empresas vinculadas es de ............... . En este sentido, se ha considerado razonable, por entender que así operarían empresas independientes en un supuesto análogo, distribuir ese resultado en función de la contribución relativa a los costes de desarrollo realizado por cada empresa. Los valores aquí detallados se componen en su mayoría de documentación interna a nivel de grupo y terceros. Se han adjuntado, por tanto, al presente informe los documentos tangibles que demuestran que dichos valores individualmente, no son ficticios, así como que efectivamente son consecuencia de operaciones reales e independientes realizadas en el mercado libre competencia.- Determinación del Valor de Mercado. Concluyendo ahora estamos en condiciones de calcular el precio de mercado por el que la sociedad ........................................... presta el servicio a la sociedad ..................... a traés del trabajador ........................... . El precio de mercado, utilizado en la operación, es de .............. euros, generando un beneficio de ................, que se ha distribuido de la siguiente forma:Empresa 1 ...............Empresa 2 ...............Empresa 3 ...............
Margen neto operacional.
El método de valoración empleado para hallar el valor de mercado de las operaciones referidas en el presente documento es el método del margen neto del conjunto de operaciones y el motivo por el cual hemos elegido el mencionado método de valoración ha sido a causa de que la complejidad de las operaciones vinculadas descritas no nos ha permitido utilizar ninguno de los otros métodos que el artículo 18.4. de la LIS nos ofrece. Por tanto, hemos elegido este método.La aplicación del método seleccionado ha sido hallado a través de la aplicación de un modo similar al que se hubiere establecido con el método del coste incrementado o al método de precio de reventa, a diferencia de que hemos atribuido al conjunto de operaciones el resultado neto calculado sobre costes, los márgenes habituales que la sociedad aplica al conjunto de sus operaciones, que son.............. .Los costes en que ha incurrido cada empresa para la consecuención del beneficio han sido:Costes laboralesCostes generalesMargen ComercialPrecio servicioEmpresa 1 ......................................................Empresa 2 ......................................................Empresa 3 ...................................................... En este sentido podremos encontrar un margen bruto de beneficio de un ..........%.Ahora bien, en el desarrollo del servicio ................. existen una serie de gastos operativos relacionados a continuación:..................................que no hacen sino minorar el margen comercial del producto obtiendo un margen neto de beneficio de un .........%.Los valores aquí detallados se componen en su mayoría de documentación interna a nivel de grupo y terceros. Se han adjuntado, por tanto, al presente informe los documentos tangibles que demuestran que dichos valores individualmente, no son ficticios, así como que efectivamente son consecuencia de operaciones reales e independientes realizadas en el mercado libre competencia.- Determinación del Valor de Mercado. Concluyendo ahora estamos en condiciones de calcular el precio de mercado por el que la sociedad ........................................... presta el servicio a la sociedad .....................; una vez aplicamos el margen neto del conjunto de operaciones obtenido a los costes resultaría un valor de mercado para la operación vinculada referida de ..................... .
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- CRITERIOS DE REPARTO DE GASTOS O COSTES -
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En cuanto al reparto de los gastos:
No se han repartido los gastos confome a un criterio específico.
No existen en el tratamiento de la presente operación vinculada ningún criterio específico para el reparto de los gastos por los servicios prestados a favor de la referida persona vinculada ni imputación de los costes de acuerdo a criterio específico alguno.
Se ha utilizado un criterio específico para el reparto de los gastos.
El criterio de imputación de gastos o costes por lo servicios prestados de forma conjunta a las personas o entidades vinculadas relacionadas en el primer apartado del presente documento vendrá determinado por:1................................. .2................................. .3................................. .
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- ESTRATEGIA DE NEGOCIO -
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En cuanto a una posible estrategia de negocio:
No existe una estrategia de negocio.
No existe una estrategia de negocio relacionada con la operación vinculada que en este informe se está documentado.
La operación se engloba dentro de una estrategia de negocio.
La realización de la operación vinculada reseñada en el presente documento viene dada por el desarrollo de una estrategia de negocio a corto / largo plazo de la empresa, fundamentada en las siguiente directrices:1................................. .2................................. .3................................. .
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- OTRA INFORMACIÓN RELEVANTE -Cualquier otra información relevante de la que haya dispuesto el obligado tributario para determinar la valoración de sus operaciones vinculadas, así como los pactos parasociales suscritos con otros socios.- RELACIÓN DE DOCUMENTACIÓN QUE SE ACOMPAÑA -Al presente informe y para conformar el dossier definitivo que justificará la determinación del valor de mercado de la presente operación vinculada de retribución de persona vinculada a la sociedad, acompañamos la siguiente documentación que se presenta a modo de justificante y de acuerdo a las directrices marcadas en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades:(Sugerencias, a expresar con mayor detalle)- Copias de las nóminas de los empleados en la que hemos basado el salario que hemos determinado para la persona vinculada.- El convenio colectivo al que pertenece nuestra sociedad.- Convenios colectivos de otras sociedades distintos al de nuestra sociedad. - Bases de datos de distintas Asociaciones profesionales con retribuciones de profesionales.- Publicaciones de minutas profesionales de Colegios.- Otros.La presente documentación se ha realizado de conformidad y en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 16 del Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que desarrolla el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, al cumplir la sociedad obligado tributario las circunstancias previstas en el artículo 13.2.b. del citado Reglamento.En .............. a ... de ................ de ..... .Fdo.:.................................................. DNI.:................Representante de la Sociedad .......................... CIF.:................
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