EXENCION DE RENTAS OBTENIDAS EN EL EXTRANJERO MEDIANTE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.

    De vital importancia fiscal es la definición de establecimiento permanente, para ello estaremos a lo establecido en el artículo 22.3 y 4 de la LIS que define a éste como:



    Una vez especificada la definición anterior, deberemos tener en cuenta que las rentas positivas obtenidas en éstos estarán exentas del impuesto sobre sociedades español (IS) siempre y cuando se cumplan las condiciones establecidas en el artículo 22.1, a saber:

1. El establecimiento permanente situado fuera del territorio español ha debido estar estado sujeto y no exento a un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IS con un tipo nominal de, al menos, un 10 por ciento.


2. Que dicho establecimiento no esté situado en países o territorios que tengan la consideración de jurisdicción no cooperativa (paraísos fiscales), salvo que pertenezca a un estado mienbro de la UE y se acredite su constitución por motivos económicos y realizando una actividad económica.

    En relación con las rentas negativas generadas en los establecimientos permanentes, a partir del 01/01/2017, únicamente se integrarán en la base imponible de la sociedad española en el supuesto del cese de actividad del mismo. Asimismo, estas rentas negativas procedentes del cese de actividad se verán minoradas por el importe de las rentas positivas netas anteriores que hayan tenido derecho a la exención o la deducción por doble imposición internacional y por el importe de éstas, en concordancia con el artículo 22.2 tercer párrafo de la LIS.
    

Legislación

Artículo 22 Ley 27/2014 de la LIS. Exención rentas del extranjero con establecimiento permanente.

Jurisprudencia y Doctrina

Consulta Vinculante V1071-19 DGT. Exención de rentas obtenidas por transmisión de participaciones.