Liquidación del Impuesto. Deterioros
Deterioros
A continuación prestaremos atención a las diferentes pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimonial que han sido imputadas en la cuenta de pérdidas y ganancias por parte de la empresa. Comprobaremos si son o no deducibles y realizaremos los ajustes extracontables que correspondan.Caso Práctico Guiado
En relación a los créditos pendientes de cobrar de la empresa se han dotado de las siguientes correcciones de valor (deterioros) individualizados. Fecha de dotación: 31/12/20X1
- Con origen en un crédito con un cliente por una venta realizada el 15/08/20X1, la empresa dispone información según la cual el deudor atraviesa serias dificultades financieras. El crédito es de 10.000 Euros. Se califica al cliente de dudoso cobro y se dota el correspondiente deterioro en la contabilidad de la sociedad.
- Crédito con un cliente declarado en concurso de acreedores. El crédito es de 25.000 Euros.
- La sociedad registra contablemente un deterioro por 40.000 Euros debido a la depreciación de unos bonos que compro 3 años atrás.
Solución
La siguiente tabla nos indica la deducibilidad o no de las anteriores partidas:| Partida | Aclaración | Deducible | Artículo LIS | Contabilidad | Fiscalidad | Ajuste |
| a. | (1) | NO | 13.1.a) | 10.000 | 0 | + 10.000 |
| b. | (2) | SÍ | 13.1.b) | 25.000 | 25.000 | 0 |
| c. | (3) | NO | 13.2.c) | 40.000 | 0 | + 40.000 |
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ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
| RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEL EJERCICIO: 600.000 Euros | |
| (+) Aumentos del Resultado Contable | + 51.550,00 Euros |
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| (-) Disminuciones del Resultado Contable | - 294.641,34 Euros |
| |
| BASE IMPONIBLE ANTES DE COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS: | 356.908,66 Euros |
La página 19 quedaría de momento así:
La página 26 bis y ter:
La 26 quinquies no cambia respecto a la anterior. El caso continúa en el siguiente enlace de provisiones.
Comentarios
Deterioros y Provisiones en el ISLegislación
Art. 13 LIS Ley 27/2014. Pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales.Art. 104 LIS Ley 27/2014. Pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudoresEn Google puedes encontrar casi cualquier cosa...
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