OBLIGACIONES DE LAS SOCIEDADES INACTIVAS: IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

    Uno de los mayores errores que existen con las sociedades inactivas es creer que porque la sociedad no mantenga actividad alguna y se haya dado de baja en el censo de la AEAT no hay ninguna obligación fiscal que cumplir.

    En primer lugar, una sociedad mercantil por el simple hecho de existir está obligada a presentar el Impuesto sobre Sociedades, tenga o no actividad.

    En este sentido, en el modelo 200 de declaración del Impuesto sobre Sociedades se debe marcar la casilla 00026 de "Entidad inactiva", lo que deshabilita la cuenta de Pérdidas y Ganancias. Independientemente de ello, debemos reflejar los datos del balance actual de la entidad, así que el resultado del ejercicio debe recogerse en el balance de situación directamene contra el patrimonio neto, por minúsculo que sea.

    Eso sí, la mencionada casilla debe marcarse sólo cuando la sociedad haya estado inactiva durante todo el año al que se refiere la declaración del impuesto. De lo contrario, si durante parte del año de declaración la sociedad estuvo activa se presentará el modelo 200 normalmente, sin marcar la casilla 00026.

    Por otra parte, el hecho de estar obligado a presentar el Impuesto sobre Sociedades implica la obligación de realizar los pagos fraccionados correspondientes.

    Evidentemente las sociedades inactivas suelen reflejar una cuota cero en la declaración del impuesto, lo que conlleva no tener que presentar el modelo 202 de pagos fraccionados pero si la entidad obtuvo una cuota íntegra positiva en el último ejercicio en el que estuvo activa, deberá presentar los pertinentes pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades. Estos pagos a cuenta adelantados serán objeto de devolución en la siguiente declaración del Impuesto sobre Sociedades al no existir rendimientos de la actividad.

Comentarios

- Obligaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido de las sociedades inactivas.

Legislación

- Art. 7 Ley 27/2014 LIS. Contribuyentes.
- Art. 40 Ley 27/2014 LIS. El pago fraccionado.
- Art. 119 Ley 27/2014 LIS. Baja en el índice de entidades.