200 CASILLA 558. MODELO 200. TIPO DE GRAVAMEN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
El tipo de gravamen o tipo impositivo es el % de los beneficios de nuestra sociedad que se destinan a la Administración Tributaria, después de realizar los ajustes de carácter fiscal y de deducir la base imponible negativa de ejercicios anteriores. Según la clase de sociedad estará gravada a un tipo u otro, como podemos observar en el artículo 29 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades. En el siguiente cuadro podemos observar los tipos impositivos existentes:SUJETOS PASIVOS | TIPOS | |
Tipo general | 25% | |
Tipo reducido para entidades con un importe neto de cifra de negocios menor de 1 millón de euros. Aplicable en periodos impositivos iniciados a partir de 2023, inclusive. | 23% | |
| 15% | |
| 25% | |
Sociedades cooperativas de crédito y cajas rurales | Resultado cooperativo | 25% |
Resultado extracooperativo | 30% | |
Cooperativas fiscalmente protegidas | Resultado cooperativo | 20% |
Resultado extracooperativo | 25% | |
Sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario (SOCIMI) (Art. 9 Ley 11/2009) | En general | 0% |
Gravamen especial(dividendos distribuidos a socios con participación > 5% si están exentos o tributan a tipo inferior al 10% | 19% | |
Entidades sin fines lucrativos que sí cumplen Ley 49/2002 | 10% | |
Entidades de la Zona Especial Canaria (Art. 43 Ley 19/1994) | 4% | |
| 1% | |
Fondos de pensiones | 0% | |
Entidades dedicadas a exploración, investigación y explotación de yacimientos de hidrocarburos y otras actividades reguladas en Ley 34 /1998 | 30% | |
Entidades de crédito | 30% |
Caso Práctico Guiado - LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
Solución
ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEL EJERCICIO: 600.000 Euros | |
(+) Aumentos del Resultado Contable | + 118.700,00 Euros |
| |
(-) Disminuciones del Resultado Contable | - 294.641,34 Euros |
| |
BASE IMPONIBLE ANTES DE COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS: | 424.058,66 Euros |
(-) Reserva de Capitalización Art. 25 LIS | ----- |
(-) Bases Imponibles Negativas de ejercicios anteriores Art. 26 LIS | - 180.000,00 Euros |
(-) Reserva de Nivelación (sólo Pymes) Art. 105 LIS | ----- |
BASE IMPONIBLE: | 244.058,66 Euros |
(x) Tipo Impositivo | 25 % |
CUOTA ÍNTEGRA | 61.014,66 Euros |
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Comentarios
Cómo rellenar casilla a casilla el modelo 200 de declaración del Impuesto sobre Sociedades.Tipo de gravamen en entidades con un INCN menor de 1 millón de euros.Jurisprudencia
Consulta Vinculante V2306-23. Tipo impositivo para nueva sociedad con eriodos inactiva desde su creación.Consulta vinculante V2174-23. Tipo impositivo para nuevas sociedades con bases positivas no correlativas.Consulta Vinculante V2568-20 Tributación operaciones bursátiles compraventa acciones mercado valores.Legislación
Art. 25 Ley 27/2014 LIS. Reserva de capitalizaciónArt. 26 Ley 27/2014 LIS. Compensación de bases imponibles negativas.Art. 29 Ley 27/2014 LIS. Tipo de gravamen.Art. 30 Ley 27/2014 LIS. Cuota íntegra.Art. 105 Ley 27/2014 LIS. Reserva de nivelación.DT 41ª Ley 27/2014 LIS. Disolución y liquidación de determinadas SICAV.En Google puedes encontrar casi cualquier cosa...
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